El art. 290 del C. Penal, castiga esta situación.
Se castiga tanto al administrador legal como al administrador de hecho que falseare las cuentas anuales u otros documentos que deben reflejar la situación jurídica o económica de la sociedad.
A continuación pasamos a analizar las características de este delito:
1.Quién puede cometer esta irregularidad penal: sujeto activo del
delito
Solamente pueden cometer este delito los administradores de la sociedad, ya sea el administrador legalmente nombrado o el administrador de hecho (la persona que realmente domina la gestión de la sociedad)
En caso de existir Consejo de administración, la imputación podría recaer en varios consejeros o consejero delegado, según los supuestos.
En cuanto a los apoderados de la empresa también pueden cometer esta conducta sancionada (penalmente), en atención al tipo de funciones que ejerzan en la sociedad
En los grupos de sociedades, puede ocurrir que la sociedad madre es quien domina y gestiona a las filiales, en estos casos los administradores de las sociedades madres pueden cometer este delito, sin perjuicio de la responsabilidad de los administradores oficiales de las sociedades dominadas.
2. Quién puede denunciar este delito.
Lo pueden denunciar: a) la propia empresa, b) los socios y c) los terceros afectados
El concepto de empresa debe entenderse de forma amplia, incluso cabría en el mismo una comunidad de bienes que tenga por objeto el tráfico mercantil. En este sentido se ha pronunciado la sentencia de de la Audiencia Provincial de Jaén de mayo del 2003
Por terceros (legitimados para denunciar), debe entenderse a los acreedores de cualquier tipo de la sociedad (en este sentido se pronuncia uno de los Fiscales del Tribunal Supremo), es decir, aquellas personas que pueden resultar perjudicadas por la falsedad cometida, por tanto entiendo que estarían incluidos en el concepto de terceros también los trabajadores de la sociedad o la Hacienda Pública. Enla Audiencia Provincial de Burgos del 2003
3. Que conducta es la que se penaliza. Acción tipificada.
Falseamiento (modificación de la realidad patrimonial de la sociedad), de las cuentas anuales o cualquier otro documento que deba reflejar la situación jurídica o económica de la entidad, de forma idónea para causar perjuicio a: sociedad, socios o terceros.
La conducta castigada se consuma desde el mismo momento de la modificación (falseamiento de las cuentas o resto de documentos) con la finalidad de perjudicar a los sujetos referidos (sociedad, socios o terceros).
Si se llega a perjudicar económicamente a dichas personas, las penas se imponen de forma más gravosa.
La alteración de las cuentas o documentos para que pueda aplicarse esta norma penal debe tener un contenido "significativo", pues en otro caso el hecho quedaría limitado a la responsabilidad mercantil-civil del administrador.
Juan C. Tejedor Horche
Abogado. Dº Penal
